채권; 중도 매매 수익 세금 계산

채권 매입 후 중도 매도 시 발생하는 수익과 세금에 대해 알아보겠습니다.

채권으로 수익을 얻게 되면 당연히 세금이 따라오게 됩니다. 세금에 따라 실제 수익률이 달라지게 됩니다. 어떠한 경우에 세금이 발생하고 얼마나 세금을 내야 하는지 살펴보겠습니다.

 

• 채권 세금
• 채권 중도 매매 세금

 

 

채권 세금

채권은 채권의 이자에 따른 세금, 매매에 따른 세금, 만기에 따른 세금이 있습니다.

 

 

채권 세금 1. 표면금리

 

채권의 이자를 표면금리라고 합니다.

 

표면금리에 따른 채권의 이자에는 이자소득세가 발생합니다.

이자에 발생하는 세금은 소득세 14%와 소득세의 10%의 지방세가 있습니다.

 

표면금리가 4%이면 1년 동안의 이자가 4%입니다.

이자 지급주기가 3개월이면 1년에 4번 지급하므로

3개월마다 1%의 이자를 지급받게 됩니다.

 

이때 이자에 발생하는 세금은 소득세 14%와 소득세의 10%의 지방세가 있습니다.

이자소득세(15.4%)는 원천징수되어 세후 이자를 받게 됩니다.

 

보유기간과세

이자소득세는 채권을 보유하고 있는 기간 동안에 이자를 받지 않더라도 발생합니다.

 

예를 들어 이자 지급일이 3월 15일이고 다음번 지급일이 6월 15일인 채권을

3월 16일에 매수하고 6월 14일에 매도를 하게 되면 이자를 받지 않습니다.

하지만 이자를 받지 않았더라도 보유기간 동안 이자에 따른 소득세를 내야 합니다.

 

참고로, 1996년부터 보유기간 동안 이자를 계산하여 세금을 부과했으나

2001년 7월 1일부터는 실제 이자지급 시에 세금을 부과하는 것으로 바뀌었습니다.

다시 2005년 7월 1일부터 보유기간 과세제도로 바뀌어 보유기간에 따라

세금을 계산하여 부과됩니다.

 

 

채권 세금 2. 중도매매

 

채권 매매 시에 발생하는 소득에는 세금이 없습니다.

하지만 보유기간과세에 따라 이자소득세가 발생합니다.

또한 만기보장이율이 있는 채권의 경우에는

만기보장이율에 따른 이자소득세도 발생합니다.

 

즉, 매매시 발생하는 세금은 2가지입니다.

• 보유기간 동안의 표면이자 소득세
• (만기보장이율이 있는 채권의 경우) 만기 상환이자에 따른 소득세

 

 

채권 세금 3. 만기보유

 

채권 만기 시에는

• 표면금리에 따른 이자 소득세와 
• 만기보장이율에 따른 이자 소득세가 발생합니다. 

 

 

채권 중도 매매 세금

 

채권을 만기까지 보유하지 않고 중간에 매도하는 경우에 대한 예시입니다.

 

채권 매수 조건은 아래와 같습니다.

• 매수단가 1권을 9,500원에 매수 (액면가)
• 채권 구매액 1천만 원 (1,000권 매수)
• 표면이율 3%
• 이자지급 주기 3개월
• 발행기간(만기) 2023년 3월 15일 ~ 2024년 3월 15일

 

 

채권 매도 조건은 아래와 같습니다.

 

매도단가 1권당 10,500원(액면가),

매도일: 2023년 12월 14일인 경우

 

이자 지급주기에 따른 이자 지급일:

• 2023년 6월 15일(1회 차)
• 2023년 9월 15일(2회 차)
• 2023년 12월 15일(3회 차)
• 2024년 3월 15일(4회 차)

 

 

원금에 대한 수익과 세금

 

1권 매수 금액: 9,500원 (구매 시 액면가)

1권 매도 단가: 10,500원 (매도 시 액면가)

1 권당 매도 차익 = 10,500 - 9,500 = 1,000원

 

총수익 = 매도차익 X 구매액= 1,000원 X 1,000권 = 1백만 원

 

세금 미발생

 

 

 

이자에 대한 수익과 세금

 

1 권당 표면이자 3% = 300원

 

표면이자는 1년이고, 3개월 주기이고,

4회의 이자를 지급하므로

 

1회 지급이자(1권당) = 300원 / 4회 =  75원

구매액(1,000권)에 따른 수량 X 1회 이자 = 1,000 X 75원 = 75,000원

세후 이자 = 이자 - 이자소득세 = 75,000원 - 75,000원 X 15.4% = 63,450원

 

판매일이 12월 14일이므로 2회의 이자를 받게 됩니다.

2회 이자 총합(세후) = 126,900원

 

 

2회 차 이자 지급 후 보유기간에 따른 세금

2023년 9월 15일부터 2023년 12월 15일까지 일수는 91일(이자 발생 기간)

2023년 9월 15일부터 2023년 12월 14일까지 일수는 90일(보유기간)

 

보유기간 1일 과세표준액 = 75,000원 / 91일 = 824.176원

1일당 과세액(원이하 절삭)은 824원

 

보유기간 X 1일당 과세표준액 = 90일 X 824원 = 74,160원

보유기간(90일)에 따른 세금 = 이자 X 이자소득세율 = 74,160원 X 15.4% = 11,420.64원

 

이자 총합 = 126,900원 - 11,420원 = 115,480원

 

2회 이자에 따른 세금: 23,100원 (11,550원/1회)

보유기간에 따른 세금: 11,420원 (126.896원/1일)

 

 

 

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채권을 중도에 매도하게 되면

보유기간 동안 받은 이자에 대한 세금과

이자를 받지 못한 기간 동안의 세금이

같이 부과되어 원천징수됩니다.

 

 

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